“所得税费用”是会计上确认的数据，“应交税费–应交所得税”是税务局要的数据，它们之间的差异，就是递延所得税。“所得税费用”小于“应交税费–应交所得税”就是递延所得税资产，“所得税费用”大于“应交税费–应交所得税”就是递延所得税负债。

【注意1】在上述分录中，递延所得税资产和递延所得税负债的发生额的对应科目除“所得税费用”科目外，还可能涉及“商誉”、“资本公积”两个科目;“应交税费 所得税”对应的科目一定是“所得税费用”。另外，如果属于资产负债表日后调整事项，还可能涉及到“以前年度损益调整 所得税费用”科目。

【注意2】递延所得税资产科目，产生时在借方，转回时在贷方;递延所得税负债科目，产生时【我.爱.线.报.网.】在贷方，转回时在借方。

“递延所得税资产”和”递延所得税负债”好比”应交税费-应交所得税”的替身，比如应交税费为100万，税务说可以少交30万,无非是用递延所得税负债充当一个替身从应交税费中抵减30万，反之，税务说要多交30万,无非是用递延所得税资产充当替身让应交税费增加30万。不管多交少交，会计上的所得税费用都是100万。

少交时，借：所得税费用100，贷：应交税费-应交所得税70、递延所得税负债30;多交时，借：所得税费用100、递延所得税资产30，贷：应交税费-应交所得税130。

递延所得税资产就是税务局不同意你所计算出来的所得税数额，而是叫你多交了一部分，但允许以后年度弥补回来的，所以这一部【我.爱.线.报.网.】分要记个账，记账得有个科目，这就是递延所得税资产科目的由来;同理，少交的部分，就作为递延所得税负债科目核算。

递延所得税资产对企业而言，相当于先垫支给税务局的款项;递延所得税负债对企业而言，相当于企业得到税务局的一笔贷款。

递延所得税资产：好人终有好报，就怕你等不到那一天;递延所得税负债：出来混的，迟早要还的。